Hola, siempre se ha de tener presente que fiscalmente toda venta de acciones de un mismo titulo, se rige por el criterio FIFO ( primera salida- primera entrada) se venden las mas antiguas en primer lugar.
Cuando se tiene una cartera de un titulo, con varias compras , aunque se venda la cartera en su totalidad, en una sola operacion de venta, esta unica venta se ha de desglosar en funcion de cada compra realizada. Por ejemplo:
Adquisicion de 1.500 acciones SAN por valor de 12.750 euros.. precio unitario de 8,50 euros
Adquisicion de 2.000 acciones SAN por valor de 15.200 euros.. precio unitario de 7,60 euros
Adquisicion de 1.200 acciones SAN por valor de 7.500 euros.. precio unitario de 6,20 euros
El total de esta cartera es de 4.700 acciones por un importe de 35.250 euros y por tanto con un precio medio de 7,50 euros.
Vendo esta cartera en su totalidad al precio de 7 euros/accion, economicamente tengo una perdida conjunta de 2.350 euros, ya que una cartera que me costo 35.250 euros la vendo por 32.900 euros ( 4.700 x 7 ).
Fiscalmente tengo que aplicar el criterio FIFO y declarar esta venta de la forma siguiente:
Venta de 1.500 acciones adquiridas por 12.750 euros por valor de 10.500 euros ( 1.500 x 7), en este caso tengo que declarar una minusvalia (perdida) de 2.250 euros
Venta de 2.000 acciones adquiridas por 15.000 euros por valor de 14.000 euros (2.000 x 7), en este caso tengo que declarar una minusvalia (perdida) de 1.000 euros
Venta de 1.200 acciones adquiridas por 7.500 euros por valor de 8.400 euros (1.200 x 7), en este caso tengo que declarar una plusvalia (ganancia) de 900 euros.
Cada compra genera siempre una venta independiente, que asi se ha de declarar, aunque la venta se realice en una sola operacion.
Ahora pasemos a la norma antiaplicacion: Si despues de esta venta de 4.700 acciones de SAN , donde he tenido dos minusvalias, recompro acciones del mismo SAN antes de pasar DOS mses desde la fecha de la venta, por ejemplo: Adquiero mas de 3.500 acciones que son las vendidas con minusvalias, al declarar esta venta, la plusvalia de 900 euros tendre que aplicarla y tributar por ella y las dos minusvalias de 2.250 euros y 1.000 euros, aunque la declaro no las puedo aplicar (compensar con plusvalias), mientras que las nuevas acciones recompradas no sean vendidas.A medida que se vendan las recompradas se iran quedando liberadas las minusvalias cautivas.
Como ves , vender las acciones con plusvalias me causa un perjuicio fiscal ya que tengo que tributar por ellas, esta norma solo se aplica a las ventas con perdidas.
Esta norma es muy engorrosa y no esta solo por fastidiar al contribuyente, sino que esta para que el contribuyente no genere perdidas, que fiscalmente beneficien al contribuyente, sin modificar la estructura de su patrimonio.
Si por ejemplo solo recompras 3.000 acciones , te quedan liberadas 500 acciones de la primera venta con perdidas de 2.250 euros , asi que podras aplicar las perdidas que proporcionalmente le correspondan. Las 500 acciones de las 1.500 vendidas es 1/3 de ellas y por tanto 1/3 de los 2.250 euros de perdida, 750 euros se podrias aplicarla en ese ejercicio y compmpensar con otras ganancias.
Saludos