Liquidación impuesto heredero fallecido antes de aceptación de herencia. - Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Buenos días.
Tengo una duda acerca de cómo liquidar el impuesto de sucesiones en una herencia, que espero me podáis resolver.

Al fallecer mi tíó en la Comunidad de Madrid, declara a mi padre, entre otros, como heredero. Meses más tarde, sin haberse protocolizado aún el cuaderno de particiones, mi padre fallece sin haber aceptado/repudiado la herencia de mi tío.
Por lo que hemos podido averiguar, y basados en una reciente sentencia del Tribuna Supremo del 13/11/2013, al no haber aceptado mi padre la herencia de mi tío, el derecho de aceptar/repudiar dicha herencia se transfiere directamente a los herederos de mi padre (mi madre, mi hermana y yo mismo), sin que ello constituya una doble transmisión, y sin que se trate por tanto de dos movimientos hereditarios. Ello nos da derecho a figurar a mi madre, mi hermana y a mí como herederos legítimos en la herencia de mi tío y que se nos incluya en el cuaderno particional asignándonos directamente los bienes que nos corresponden.
La duda surge a la hora de liquidar ante la comunidad de Madrid el impuesto de sucesiones de la herencia de mi tío.Nuestro abogado nos asegura que aunque figuremos nosotros en el cuaderno de particiones como herederos de mi tío, con la asignación de bienes que nos corresponde a cada uno, el impuesto se debe liquidar como si fuera mi padre quien recibe la herencia de mi tío, y por la tanto en base a la base imponible que le correspondería a mi padre. Es eso correcto?
Nosotros defendemos que al ser nosotros tres los herederos de mi tío, debemos liquidar el impuesto cada en función de la base imponible que nos corresponde a cada uno, siendo el total a pagar a hacienda muy inferior a la cantidad que habría que pagar si fuera mi padre quien liquidara el impuesto.
Quien debe liquidar el impuesto de sucesiones y en qué importes? mi padre como heredero de mi tío por la cantidad que este hubiera recibido aunque no llegara a aceptar la herencia, o nosotros tres, herederos de mi padre, cada uno por el importe que le corresponda en función de la cantidad que recibamos de la herencia de mi tío?

Espero haber sido capaz de exponer correctamente el caso, y que me podáis ayudar.

Muchas gracias

Vuestro abogado tiene razón aunque no ha llegado hasta el final. Hay que liquidar el impuesto de la herencia de vuestro tío y además la herencia de vuestro padre. O sea son dos herencias a liquidar. Si entre los dos fallecimientos no transcurrió un año, os libraréis del doble impuesto de plusvalía municipal, pero no del I. de Sucesiones.

Muchas gracias Juan.
Entiendo entonces, que aunque figuremos nosotros 3 como herederos por derecho de nuestro tío, y así quede reflejado en el cuaderno de particiones, hay que presentar una liquidación del impuesto de sucesiones a nombre de mi padre ya fallecido, aunque no figure él como heredero en el cuaderno de particiones?
Cuando dices que son dos herencias a liquidar, se liquidan dos herencias por lo mismos bienes? Por lo que entiendo de tu respuesta, la primera liquidación sería por los bienes que mi padre heredaría de mi tió, y la segunda liquidación por los bienes que nosotros heredamos de nuestro padre, entre los que se incluirían los heredados de mi tió?

Gracias

Yo también entiendo (y así lo he visto muchas veces) que si bien es posible adjudicarse directamente los bienes, hay dos transmisiones a efectos del impuesto de sucesiones. Apuntar además, que en la segunda liquidación podéis descontaros la cantidad pagada por la primera como deuda del causante.

En el cuaderno particional podéis escribir prácticamente lo que queráis porque es un documento particular. Lo aconsejable es escribirlo bien y supongo que el notario os asesorará al efecto, pero solamente vosotros sois responsables de lo que conste en él.

El hecho incuestionable es que ha habido dos herencias: una por parte de vuestro padre porque, cuando falleció vuestro tío, él estaba vivo. La segunda herencia es la vuestra por fallecimineto ulterior de vuestro padre. Entre los bienes que heredáis de vuestro padre normalmente estarán todos los que él heredó de vuestro tío, salvo lo que se haya gastado o perdido.

La duda que nos surge con respecto a lo que comentas de que ha habido dos herencias, es la sentencia de la Sala de lo Civil del Tribunal Supremo, del 11/09/2013 con Nº de Resolución: 539/2011, en la que ante un caso similar en el que un heredero fallece antes de aceptar una herencia, se falla, y cito textualmente "...el denominado derecho de transmisión previsto en el artículo 1006 del Código Civil no constituye, en ningún caso, una nueva delación hereditaria o fraccionamiento del ius delationis en curso del causante....que transita o pasa al heredero trasmisario. No hay por tanto una doble transmisión sucesoria o sucesión propiamente dicha en el ius delationis, sino un mero efecto transmisivo del derecho..."

Entiendo de aquí que no se trata de una doble transmisión primero de mi tío hacia mi padre, y posteriormente de mi padre a sus herederos, por lo que no se debería tratar como una doble herencia.

La duda que nos surge es como traducir esta nueva doctrina jurisprudencial que fija esta nueva sentencia del Tribunal Supremo a la hora de liquidar el impuesto de sucesiones.

Muchas gracias

Como diría el Presidente del Gobierno "All is very difficult".

La interpretación que yo hago es que hay que liquidar un I. de Sucesiones por la herencia directa de vuestro tío a los herederos de vuestro padre. Y otra liquidación por la herencia de vuestro padre, pero en ésta no se incluirían lo que provenga de vuestro tío. O sea, hay una herencia directa de vuestro tío sin pasar por vuestro padre.

Supongo que la Hacienda competente es conocedora de esa jurisprudencia, porque si no os tocará pelearlo.

Sin haber leido la sentencia y sin saber si se están valorando efectos fiscales o sólo derechos civiles, sigo pensando que hay dos transmisiones y que tributan las dos, al menos así siempre ha sido. Mañana la miraré a ver si me estoy equivocando.